Energetikai beruházások TAO adókedvezménye
Hogyan érhet Ön el 30-50% adójóváírást?
Érdekli energetikai beruházás, korszerűsítés? Cége fizet társasági adót? Ez esetben feltétlenül olvasson tovább!
A TAO törvény szervezet típusonként és adót növelő/csökkentő tételekkel kiegészítve részletesen szabályozza a társasági adó kötelezettségek mértékét. Az adó összegét a cégek befizethetik az állami adó- és vámhatóság felé, vagy a teljes keret 70 %-áig - adókedvezmény formában - 2017. január 1-től energiahatékonysági célú beruházásokra költhetik el. Az adókedvezmény adóvisszatartás formájában vehető igénybe.
Kik vehetik igénybe az energetikai beruházások TAO adókedvezményét?
1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról jogszabály (továbbiakban TAO törvény), kimondja, hogy minden olyan
szervezetnek (pl. gazdasági szervezet, szövetkezet, állami vállalat, alapítvány, egyesület, felsőoktatási intézmény, vízitársulat, stb.),
amely jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló vállalkozási tevékenységet végez, TAO kötelezettsége van.
Ennek értelmében minden energiahatékonysági beruházás jogosult a társasági adókedvezményre,
bár vannak kivételek, melyeket későbbi cikkünkben dolgozunk fel részletesen.
Az adókedvezmény mértéke
Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg beruházásonként,
a beruházáshoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás elszámolható költségét a következők szerint:
Az adókedvezmény felső korlátja minden esetben 15 millió eurónak megfelelő forint.
Az adókedvezmény igénybevételének feltételei, TAO igazolás
1. Az adózónak rendelkeznie kell - a MEKH-nél regisztrált, akkreditált energetikai auditor által kiállított, -Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási minőség igazolással. Ez alátámasztja, hogy a beruházás energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül.
2. Az adómegtakarítás olyan beruházásoknál vehető igénybe, melyek csökkentik a végsőenergia-fogyasztást, ezáltal energia megtakarítást eredményeznek. A beruházásnak olyan mértékű energia megtakarítást kell eredményeznie, amellyel csökken a mért vagy becsült fogyasztás a beruházás előtti adatokhoz képest.
A fentiek kimutatása energia audit elvégzése révén lehetséges, pozitív kimenet esetén igazolást állít ki az auditor.
Az energia audit szerepe a társasági adó kedvezmény igénybevéte során
Kétféle energetikai felmérés szükséges az adókedvezmény igénybevételéhez
1. Beruházást megelőző energetikai audit készítése:
- Az energetikai auditáló szervezet a beruházás megkezdésének napját megelőzően - mért adatok felhasználásával, szükség esetén a mért
adatokon alapuló számítás vagy becslés útján - felméri a tervezett beruházással érintett műszaki rendszerre vonatkozó energiafogyasztási
adatokat, és becslést készít a tervezett beruházással elérhető energiamegtakarítás mértékéről.
- Az előzetes felmérés eredményeiről írásban tájékoztatja az adózót.
- A tájékoztatás tartalmazza a beruházással elérhető energiamegtakarítás megállapításának módszertanát.
2. Beruházást követő energetikai audit készítése:
- Az energetikai auditáló szervezet a beruházás üzembe helyezését követően készíti el és adja át az adózó számára a beruházással
érintett műszaki rendszerre vonatkozó energetikai auditot, ami tartalmazza a kiinduló állapot energetikai felmérését és a beruházás
üzembe helyezésével elért energiamegtakarítását, a beruházás üzembe helyezését követően mért, vagy egyedi mérési adatok alapján kiszámított vagy becsült értékeit.
|
Segíthetünk?(06 1) 203 2710 |
|
Milyen energetikai beruházásokhoz vehető igénybe a TAO adókedvezmény?
A jogszabály a következőket mondja ki (176/2017. (VII.4.) Korm. rendelet 4.§. b):
- az adókedvezmény keretében nem elszámolható költség a villamos energiáról szóló törvény szerinti megújuló
energiaforrásból villamosenergia termelésére alkalmas bármely energiatermelő berendezés beruházási költsége;
- ugyanakkor elszámolható költség a megújuló energiaforrásból saját fűtési, hűtési és ipari hőtermelési célra energiát előállító, villamosenergia-termelésre
nem képes, saját tevékenységet szolgáló berendezés (különösen az elektromos-szondás, talajvizes, levegős-hőszivattyú, gázmotoros hőszivattyú, napkollektor,
saját hulladékból származó biogázt és biomasszát hasznosító berendezés) bekerülési értéke;
- megújuló energiaforrásból nyert energia felhasználását célzó beruházás vagy beruházásrész tekintetében adókedvezmény abban az esetben
vehető igénybe, ha a beruházás vagy beruházásrész energiahatékonyság növekedésével jár.
Alapvetően elmondható tehát, hogy az áramtermelésen kívül szinte mindenre alkalmazható, amit vizsgálunk (áramtermelésre is abban az esetben, ha felhasználják.)
Az elszámolhatóság visszamenőleg is érvényes: a társasági adó törvényhez kapcsolódó végrehajtási rendelet - mely 2017.07.05-én lépett hatályba - kimondja, hogy a hatályba lépést megelőzően (de 2017.01.01-ét követően) megkezdett beruházások esetében nem kell beruházást megelőző energetikai auditot készíteni,
elegendő a beruházást követően energetikai auditot készíteni.
Az adókedvezmény igénybevételére 6 év áll rendelkezésre. Az üzembe helyezés évében vagy az üzembe helyezés utáni évben és az azt követő 5 adóévben lehet igénybe venni.
Pannon Építőműhely Kft. - akkreditált auditor szervezet
Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményével kapcsolatos feladatok elvégzésében cégünk, mint akkredtiált auditor szervezet áll a cégek segítségére, mind az energetikai audit elvégzésében, mind a minőségi igazolás kiállításában.
TAO adókedvezmény jogszabályok:
További energetikai szolgáltatásaink vállalatok részére:
TAO adókedvezmény cikktár
2024. január 1-től villamosenergia-tároló telepítése után is igénybe vehető TAO kedvezmény. Az intézkedés célja, hogy a vállalatok által megújuló módon megtermelt energia tárolásra kerüljön, így növekedjen a felhasznált energia megújuló részaránya és csökkenjen a beruházás megtérülési ideje.
2017. óta él a lehetőség az energiahatékonysági célú beruházásokra vonatkozóan TAO adókedvezmény igénybevételére, ezzel kapcsolatban megismerhető lett néhány NAV ellenőrzési tapasztalat.
Az adókedvezmény igénybevétele előtt szükséges az almérő(ke)t felszerelni.
Az 1/2020. (I. 16.) MEKH rendelet tartalmazza az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás TAO adókedvezményének igénybevételekor szükséges almérő telepítéssel kapcsolatos tennivalókat.
Most kétféle módon is rövidebb megtérülési idővel valósíthatók meg beruházásai: egyrészt egy 0%-os hitelprogram, másrészt a TAO kedvezmény révén, akár párhuzamosan is igénybe véve mindkét lehetőséget.
Az Európai Unió direktívájának megfelelően 20%-kal csökkenteni kell a CO2 kibocsátást. Az állam ezt különféle ösztönzőkkel igyekszik segíteni, ezek egyike, hogy a társasági adót fizető cégek bizonyos energetikai beruházásaik költségét társasági adójukból jóváírhatják. Ezen energetikai beruházások három csoportba sorolhatók.
Ha Önt is foglalkoztatja ez a kérdés, akkor bizonyára érdekelni fogja az a fejlesztési támogatás, mellyel adókedvezményhez juthat energetikai beruházásai után.
Többször írtunk már a 2017 januárjában bevezetett beruházási adókedvezményről (röviden: Tao kedvezmény), amely alapján az energiahatékonysági célú beruházások után lehet bizonyos adójóváírást alkalmazni. A hozzánk érkezett kérdésekből azonban úgy látjuk, érdemes arról is beszélnünk, hogy mit jelentenek pontosan azok a fogalmak, amelyek az igénybevétel feltételeinél előkerülnek.
A Tao. tv. alapján a vállalkozások adójóváírást igényelhetnek az energiahatékonysági célú beruházás elvégzésére, illetve az üzembe helyezést követő fenntartására.
Sokat cikkeztünk már az idén júliusban bevezetett új társaságiadó-kedvezményről (röviden: Tao. tv.), mely az energiahatékonysági célú beruházások körét érinti. Van azonban egy fontos kérdés, ami többször is felmerül a támogatás kapcsán. Vajon hogyan kell eljárni akkor, ha a vállalat egyéb állami támogatást vesz igénybe a beruházáshoz?
Időről időre felmerül a kérdés, hogy vajon hosszú távon valóban megéri-e a napelemes rendszerek telepítése. Ez a dilemma nem csak a családi házak, hanem a vállalkozások esetén is gyakran előjön. Utóbbiak esetében a kérdés pedig így hangzik: vajon nagyban is megéri?
Azok, akik már hallottak az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezményéről (Tao. tv.), netán el is indultak az adómegtakarítás felé vezető úton, bizonyára találkoztak már a „minőség igazolás” kifejezéssel (teljes nevén: energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási minőség igazolás). E nélkül ugyanis nincs adókedvezmény. Lássuk, hogyan is áll össze egy ilyen, a Tao. tv. szerint előírt igazolás, és mit kell tartalmaznia!
Az épületállomány energiahatékonyságának javítása a primer energiafelhasználás csökkentés, valamint megújuló energiaforrás-felhasználás növelése által az üvegházhatást okozó gázok kibocsátás csökkentésével tervezi megvalósítani a Kormány. A cél elérését a kis- és középvállalkozások bevonásával tervezik megvalósítani.
Korábban már írtunk arról, hogy 2017 januárjától társasági adókedvezményben részesülhetnek azok a vállalkozások, amelyek az energiahatékonyságot célzó beruházásokat valósítanak meg és üzemeltetnek. Nem minden esetben lehet azonban kiaknázni ezt a lehetőséget. Mutatjuk, milyen beruházásokra jár a visszatérítés.
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezményére vonatkozó feltételeket a kormány az 1996. évi LXXXI. törvényben szabályozza (TAO törvény). Az előző cikkünkben arról írtunk, hogy milyen beruházásokra vonatkozik az adókedvezmény, most pedig a szükséges minőségi igazolás témáját járjuk körbe.
Az elmúlt héten egy új társaságiadó-kedvezménnyel bővült a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.). A változás az energiahatékonysági célú beruházások körét érinti.
A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény módosítása a(z) 47. §-hoz - alapján a Távhő tv. alanyai igénybe vehetik majd az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezményét az alábbiak szerint:
A Kormány rendeletben szabályozza majd az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezménye igénylésének, igénybevételének, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási minőség igazolásának, az adózó nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségének részletes feltételeit. Alábbi cikkünkben a jelenleg ismert feltételekről adunk tájékoztatást.
Mint korábban írtuk, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezménye várható 2017-től. Ennek kapcsán is több új fogalom kerül bevezetésre, melyekkel fontos tisztában lennie az érintetteknek.
A törvény javaslat alapján lehetőség nyílik társasági adókedvezmény igénybevételére energiahatékonysági célokat szolgáló eszközberuházás megvalósítása és üzemeltetése esetén. Melyek az elszámolható költségek?
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási adókedvezményről: Azon vállalatok, melyek számára energetikai szakemberek már kimutatták, milyen egyedi energetikai korszerűsítések elvégzése indokolt náluk, 2017-től beruházási adókedvezményt vehetnek igénybe a fejlesztéseknél a törvényjavaslat szerint.
Nem csak a nagyvállalatokat érintheti ez a lehetőség!
|